Анализ показателей уровня заработной платы, выплачиваемой налоговым агентом, а также исполнения им обязанности по исчислению и перечислению НДФЛ
Приложение N 5 к Письму ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722
Анализ показателей уровня заработной платы, выплачиваемой налоговым агентом, а также исполнения им обязанности по исчислению и перечислению НДФЛ
--------------------------------------------------------------------------------- ¦N п/п¦ Наименование показателя ¦Сравниваемые периоды¦ Рост ¦Наличие ¦ ¦ ¦ +--------------------+(снижение), ¦ риска ¦ ¦ ¦ ¦предыдущий ¦текущий ¦ % ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 1 ¦Сумма НДФЛ, по ставке 13%, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦исчисленная по справкам 2- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДФЛ, тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 2 ¦Сумма НДФЛ, по ставке 13%, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦удержанная по справкам 2-НДФЛ,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 3 ¦Сумма НДФЛ, по ставке 13%, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисленная по справкам 2- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДФЛ, тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 4 ¦Сумма НДФЛ, по ставке 13%, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поступившая в бюджет согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КРСБ, тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 5 ¦Сумма НДФЛ, по ставке 13%, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисленная в бюджет, тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. (2 - 4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 6 ¦Общая сумма дохода по 2-НДФЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(с кодом дохода 2000, 2530), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ ¦в т.ч. должностных лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(руководитель, главный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтер) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 7 ¦Численность работников (кол-во¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справок с кодом дохода 2000, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2530), чел. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ ¦в т.ч. должностных лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(руководитель, главный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтер) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 8 ¦Среднемесячная з/плата по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговому агенту, без учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦должностных лиц (руководитель,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦главный бухгалтер), руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 9 ¦Размер среднемесячной з/платы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦должностных лиц (руководитель,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦главный бухгалтер), руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(6/7//12 месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 10 ¦Максимальный размер з/платы по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговому агенту, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 11 ¦Минимальный размер з/платы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговому агенту, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 12 ¦Численность работников по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сведениям о среднесписочной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦численности работников за год,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чел. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 13 ¦Размер среднемесячной з/платы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по коду ВЭД, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 14 ¦Отношение средней з/платы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговому агенту к средней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заработной плате по коду ВЭД, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦% (8 / 13 * 100%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 15 ¦Размер регионального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прожиточного минимума, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 16 ¦Отношение средней з/платы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговому агенту к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦региональному прожиточному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уровню, % (8 / 15 * 100%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 17 ¦Среднесписочная численность по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦данным формы РСВ-1 ПФР, чел. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 18 ¦Начислено страховых взносов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦данным ПФР, тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 19 ¦ФОТ на основании данных ПФР, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. руб. (18 * 0,14) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 20 ¦Среднемесячная з/плата, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчитанная по данным ПФР, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. (19 / 17) / 12 месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------------+-----------+--------+------------+--------+ ¦ 21 ¦Отклонения среднемесячной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦з/платы по данным налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органа и ПФР, руб. (8 - 20) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+------------------------------+-----------+--------+------------+---------
Анализ в отношении налоговых агентов, имеющих задолженность по перечислению НДФЛ или снизивших поступления НДФЛ, проводится по п. п. 1 - 5 таблицы. Анализ для налоговых агентов, выплачивающих з/плату ниже уровня по ВЭД и прожиточного уровня, проводится по п. п. 6 - 21 таблицы.
Источник - Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722
Похожие документы
- Исковое заявление комитента в арбитражный суд о возмещении комиссионером ущерба, причиненного утратой (повреждением или недостачей) имущества, в связи с неисполнением комиссионером обязанности по страхованию имущества
- Исковое заявление страховщика в суд общей юрисдикции об обязании выгодоприобретателя, предъявившего требование о выплате страховой суммы, исполнить обязанности по договору личного страхования, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им
- Исковое заявление страховщика в арбитражный суд об обязании выгодоприобретателя, предъявившего требование о выплате страхового возмещения, исполнить обязанности по договору имущественного страхования, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им
- Исковое заявление страховщика в арбитражный суд об обязании выгодоприобретателя, предъявившего требование о выплате страховой суммы, исполнить обязанности по договору личного страхования, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им
- Исковое заявление страховщика в суд общей юрисдикции об обязании выгодоприобретателя, предъявившего требование о выплате страхового возмещения, исполнить обязанности по договору имущественного страхования, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им
